Дисконтирование в расчетах для целей МСФО


Дисконтирование в международном бухучете применяется для учета временной стоимости денег. И это не просто желание владельцев предприятия или создателей МСФО. Процедура необходима в первую очередь для инвесторов, чтобы они понимали текущую картину работы компании.

Инвестирование – это способность перевоплощать личный капитал и время в добавочную стоимость. Именно поэтому даже кредиты по-особому учитываются по международным стандартам бухучета.

Стандарты прописывают не только моменты, когда вообще нужно дисконтирование, но и какую ставку в конкретной ситуации нужно использовать, и как подходить к определению размера денежных потоков, которые придется переоценивать.


Когда вообще необходимо применять дисконт

В МСФО четко прописаны варианты, когда применяется дисконтирование по кредитам:

  • Не используется переоценка, если стоимость денег с учетом времени незначительно повлияет на итоговый результат.
  • Проценты, которые появляется при процедуре, как правило, не насчитываются равными долями, используется эффективная % ставка. Но даже если операция проводится при единовременном платеже в конце срока, то применяется формула:

БС = ТС / (1 + С)Ч, где

БС – это будущая стоимость,

ТС – текущая ст-ть;

С- ставка дисконта,

Ч – количество периодов.

При использовании формулы сложного процента, вычисления иные:

БС = ТС х КД, где

КД – это коэффициент дисконта.

Это сложные расчеты, поэтому финансисты не используют калькуляторы, а применяют на деле специальные таблицы в Excel и программы.

  • Финансовые инструменты покупаются в течение всего отчетного года, а показатель «Ч» обычно берется как за период в месяц. Иначе иные способы вычислений не помогут предоставить верную отчетность для инвесторов.
  • В качестве ставки дисконтирования кредитов в МСФО задействованы рыночные показатели, но адаптированные под аналоговые условия, допустим, под возможные варианты получения кредитных денег: валюта займа, размера % и прочие факторы в других организациях.
  • На показатель дисконта также влияет и кредитная способность плательщика.
  • Переоценка займа выполняется до вычета 20% налога на прибыль (далее по тексту — НП), так что при дисконтировании берется в учет денежные потоки до н/о.

В некоторых странах для переоценки кредитов может использоваться коэффициент средневзвешенной стоимости (КСС) капитала, который складывается из цены собственного капитала фирмы и кредитных денег.

Как это выглядит

Некая фирма купила на 01.01.2017года станок со сроком полезной эксплуатации в 10лет. Сумма сделки составляет 1 000 000млн.р. банк дает отсрочку в оплате долга на срок до 36мес. И показатель «КД» составляет 20%.

Амортизируют промышленный объект линейным методом. В течение рассрочки необходимо рассчитать влияние переоценки долга на денежные потоки фирмы.

Итак, изначально станок и ссуда не будут показываться в ФО по номинальной цене, то есть за 1млн.р. А с учетом временной стоимости средств оборудование фактически обошлось значительно дешевле руководству, за 578704р.

В последующие периоды нужно амортизировать станок за 120мес. линейным методом, а банковскую ссуду – на протяжении трех лет до дня внесения первого платежа по договору.

Нюансы

Технически фирма пользуется займом, а показатель дисконтирования долга за каждый срок будет показываться в виде % к оплате в отчете о прибыли и убытках.

Наращенные (то есть накопленные % до даты отчетности включительно, срок погашения которых еще не наступил) проценты (115741р. + 138889р.+ 166666р.) периодически будут прибавляться к размеру кредиторского долга, и уже к концу отсрочки будут равняться 1млн.р.

После 10-летней эксплуатации оборудования уровень амортизации по РСБУ будет равняться тому же миллиону рублей. А сумма затрат по МСФО:

  • Амортизация — 578704р.
  • Проценты — 421296р.

Сложив эти величины получаем все тот же 1млн.р. Из наглядного примера видна процедура переоценки займов в МСФО.  Эти действия с займом не меняют итоговый финрезультат, но всегда затрагивают отчетность, меняют виды затрат предприятия.

Учитывая работу некоторых организаций, во многих фирмах такой подход в ведении бухгалтерии может влиять на финансовое положение и финрезультаты бизнеса за каждый отчетный период.

Если вы хотите узнать, как получить кредит без отказа? Тогда пройдите по этой ссылке. Если же у вас плохая кредитная история, и банки вам отказывают, то вам обязательно необходимо прочитать эту статью. Если же вы хотите просто оформить займ на выгодных условиях то нажмите сюда.
Если вы хотите оформить кредитную карту, тогда пройдите по этой ссылке. Другие записи на эту тему ищите здесь.